Одна только фраза «налоговые органы» обычно пугает россиян. А «совершенствование налогового законодательства» непременно ассоциируется с ужесточением существующих норм. Однако, по мнению участников рынка, сегодня наметилась тенденция к тесному взаимодействию налогоплательщиков и фискальных органов. Особенно это заметно в сфере банкротных торгов. В чем именно заключается это сотрудничество, и какие налоги необходимо платить участникам торгов – в материале «Торги России».

Главное звено

В ходе заседания Экспертного совета по детенизации (обелению) экономики при Комитете по экономической политике Государственной Думы представители власти и бизнеса обсудили перспективы взаимодействия с налоговыми органами.

Налоговая политика является главным звеном во взаимоотношениях  налогоплательщиков и государства. И прежде чем улучшать или совершенствовать налоговое законодательство, необходимо учесть интересы всех участников. Стоит отметить, что в последние годы идет тенденция к качественному взаимодействию органов исполнительной власти и налогоплательщиков. 

Налоги и банкротство

Однако налоговое законодательство в сфере банкротных торгов долгое время было несовершенным и неопределенным. Что изменилось сегодня?

«В силу положений пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2021 года, устранены имевшие место ранее неопределенности в обложении НДС операций по реализации, осуществляемых организацией-банкротом. Теперь от НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота. Поэтому, начиная с 1 января 2021 года, организация-банкрот не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, а если все же выставит то, покупатель будет не вправе применить по ней налоговый вычет по НДС.

Согласно п. 63 ст. 217 НК РФ, в целях НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), налогообложению не подлежат. При этом если ситуация с физическими лицами законодательно урегулирована названной нормой НК РФ, то в разбирательствах по уплате налога на прибыль юридическими лицами при банкротстве оставались вопросы. Налоговые органы придерживались позиции, что доход от реализации имущества на торгах организации-банкрота должен быть обложен налогом на прибыль по методу начисления вперед, то есть в текущей очереди, но недавно в этом споре была поставлена точка.

Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 31.05.2023 N 28-П признал конституционным взимание налога на прибыль с выручки от реализации имущества банкрота - как заложенного, так и незаложенного. Одновременно КС РФ признал, что налог на прибыль, исчисляемый с продажи имущества, не является текущим платежом и входит в третью очередь требований кредиторов. И в этой части суд дал законодателю указание устранить имеющуюся неопределенность».

Александр Казусь, юрист, партнер ЮК «Соничев, Казусь и партнеры»

Какие налоги должны платить участники торгов

«Участники торгов, проводимых в рамках процедуры банкротства несостоятельного должника, не платят обязательные платежи (налоги) при участии в таких торгах. При этом, сам должник, имущество которого продается на конкурсной основе, является плательщиком налогов, в том числе налога на прибыль от продажи собственного имущества. Кроме того, банкрот не освобожден от налога на имущество и земельного налога.

Стоит отметить, что с 2021 года должники освобождены от уплаты НДС при продаже имущества на торгах, однако на практике по-прежнему остается спорным вопрос об уплате «восстановленного» НДС, то есть ранее принятого к вычету НДС, который впоследствии надлежит уплатить в бюджет. Такой налог, по мнению судов, не уплачивается в приоритетном порядке при продаже имущества банкрота на торгах, однако в настоящее время подготовлен законопроект, который предлагает изменить данную ситуацию».

Владимир Кузнецов, вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству, заместитель руководителя Федерального Центра Медиации, председатель Общероссийского профсоюза медиаторов

Интересы всех

Для того чтобы регионы выполняли все социальные обязательства, необходимо обеспечить постоянный приток доходов в бюджет любого уровня: муниципальный, федеральный, региональный. 

«Однако не стоит забывать и о развитии экономических субъектов. Совершенствование налогового законодательства – это не ужесточение условий для налогоплательщиков. Это игра в одной команде. Налоговая служба находится  в постоянном диалоге и с гражданами, и с предприятиями. В целом это взаимодействие – абсолютно естественное направление развития. Но, естественно, любые налоговые инициативы, которые идут во изменение Налогового кодекса, нами обсчитываются вместе с Минфином. Конфликтность между фискальным органом и налогоплательщиком предопределена исторически, и есть такое понятие, как «ложно понятые интересы службы», когда кто-то может на местах более вольно трактовать те правила, которые сегодня прописаны. И наметившееся взаимодействие, которое складывается сегодня, необходимо переводить на новый уровень, уверен депутат. «Минфин определяет политику в сфере налогообложения, но мы, как люди, близкие к анализу правоприменительной практики и к реальности, должны подсказывать. И это только одно из направлений, по которому надо идти и которое надо развивать».

Артем Кирьянов, заместитель председателя Комитета по экономической политике Государственной Думы РФ, председатель Российского союза налогоплательщиков